隨著越來越多的創業者和老板意識到知識産權出資實繳的巨大價值，以此方式完成注冊資本實繳的企業也越來越多。

知識産權出資是所有出資方式中最複雜的，它涉及知識産權、法務、工商、財務和稅務問題。特別是稅務問題稅局的工作人員都未必搞得清楚。

知識産權出資實繳的實際操作中，如果不是專業人員很容易掉進稅務問題的坑裏面，而且這坑很深。下面就來深入講解一下知識産權出資的稅務問題。

股東用知識産權出資的，需要區分爲個人和企業（或其他單位）。

知識産權出資實繳

1.知識産權出資的增值稅處理方式

根據財稅（2016）36號附件1第十條規定，銷售服務、無形資産或者不動産，是指有償提供服務、有償轉讓無形資産或者不動産。第十一條規定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

個人或單位用知識産權出資，實際上是用知識産權（無形資産）換取被投資企業的股權，屬于財稅（2016）36號附件1第十一條規定的其他經濟利益，所以需要繳納增值稅。

如果用于出資的知識産權是屬于技術成果的，滿足財稅〔2016〕36號附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（二十六）項規定條件的：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務可以免征增值稅。

這個是重點，如果你用的知識産權是商標、著作權等是要交增值稅的；如果你用的知識産權是專利、軟著、集成電路布圖等是可以免增值稅的。

屬于今年的優惠政策：如果個人或小規模納稅人企業在2022年4月1日至12月31日間，用知識産權出資的可以按規定享受免征增值稅。

2.知識産權出資的所得稅處理方式

股東用知識産權投資企業，屬于用非貨幣性資産對外投資，個人和企業都可以按規定享受分期納稅和遞延納稅。

（1）個人所得稅

根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）规定：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照财产转让所得项目，依法计算缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

（2）企業所得稅

《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企業所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定：居民企業（以下简称企業）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企業所得税。

（3）遞延納稅（僅限技術入股適用）

根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策规定：企業或个人以技术成果投资入股到境内居民企業，被投资企業支付的对价全部为股票(权)的，企業或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

3.知識産權出資涉及的印花稅

依照《印花税法》规定，商标专用权、 著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，需要缴纳印花税，税率为价款的万分之三。以知識産權出资的，应以知識産權的评估价格万分之三缴纳印花税。

對于小規模納稅人，知識産權出資的印花稅可以減半征收，也就是按照萬分之1.5征收率繳納印花稅。